Не соглашусь с коллегой. Заключение гражданско-правового договора неправомерно, если с работодателем фактически возникают трудовые отношения: т.е. Лицо будет выполнять работу по определенной должности или профессии в соответствии со штатным расписанием, соблюдать режим рабочего времени, выполнять распоряжения работодателя в отношении своей работы, находится на оборудованном рабочем месте и др. Заключить с лицом гражданско-правовой договор вместо трудового работодатель вправе, только если деятельность лица будет направлена на выполнение конкретного задания или конкретных действий, на достижение определенного результата.
Например, договор на ремонт квартиры, доставку груза в определенное место. При этом лицо не обязан находится в месте расположения работодателя в установленное его трудовым распорядком время, подчиняться распоряжениям работодателя относительно процесса выполнения работы или услуги. Работу по гражданско-правовому договору лицо организует самостоятельно, своими силами и средствами. По сути, в данном случае я усматриваю трудовые отношения.
К примеру, существует административная ответственность за уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем.
ДОГОВОР ОБ ОКАЗАНИИ УСЛУГ. ДОГОВОР ПОДРЯДА Юридическое оформление договора об оказании услуг Услуги, вероятно, являются вторыми по распространенности гражданско-правовыми отношениями после отношений купли-продажи. Это и транспортировка, и телевидение, и медицина, и образование, и интернет и т. Некоторые из таких отношений регулируются специальными нормами (например, глава 64 «Перевозки» ГКУ).
Впрочем, в ГКУ есть отдельная глава, посвященная общим положениям об оказании услуг, в которой закреплены существенные положения обо всех договорах такого типа. Речь идет о главе 63 ГКУ «Услуги. Общие положения».
Как указано в ч. 901 ГКУ, положения этой главы могут применяться ко всем договорам об оказании услуг, как предусмотренных (хранение, перевозка, поручение, транспортного экспедирования и т. П.), так и непосредственно не предусмотренных в ГКУ (туристических, медицинских, консультационных, информационных, услуг связи и др.), если это не будет противоречить сути обязательства. Отношения по оказанию услуг регулируются также другими общими и специальными нормативными актами (ХКУ, законами Украины «О защите прав потребителей», «О туризме», «О почтовой связи», «О телекоммуникациях», «Об аудиторской деятельности», Правилами бытового обслуживания населения, утвержденными постановлением КМУ от 16.05.94 г. СТОРОНЫ И ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА Сторонами по договору об оказании услуг являются исполнитель и заказчик.
По данному договору исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услугу, которая потребляется в процессе совершения определенного действия или осуществления определенной деятельности, а заказчик обязуется оплатить исполнителю указанную услугу, если иное не установлено договором (ст. Как следует из вышеупомянутого, услуги характеризуются тем, что потребляются «в процессе совершения определенного действия или осуществления определенной деятельности». Таким образом, предметом договора об оказании услуг является не результат деятельности (работ), а именно действия (деятельность), носящие, как правило, нематериальный характер, неотделимые от источника или получателя и характеризующиеся одновременностью оказания и получения. Тем и отличается рассматриваемый договор от подобного по содержанию договора подряда (глава 61 ГКУ), предметом которого является именно результат выполняемых работ, который после их выполнения передается подрядчиком заказчику и который (результат) не потребляется в процессе его достижения.
ОСОБЕННОСТИ ВЫПОЛНЕНИЯ ДОГОВОРА Исполнитель должен оказать услугу лично. Такое требование касается не только физических, но и юридических лиц. Это связано с тем, что заказчика, как правило, интересует оказание услуги конкретным субъектом, от которого ожидается надлежащее исполнение. При выполнении договора юридическое лицо вправе использовать труд своих наемных работников. Исполнитель имеет право привлекать для выполнения договора другое лицо, только если это предусмотрено договором.
При этом исполнитель несет ответственность перед заказчиком за нарушение обязательства другими лицами, на которых было возложено его выполнение (ст. 902 ГКУ), если договором или законом не установлена ответственность непосредственного исполнителя (ст. При заключении договора следует учитывать ограничения, установленные законодательством по оказанию некоторых видов услуг, в частности, Законом №1775 и Законом о финуслугах. Так, для оказания некоторых услуг требуется наличие лицензии (централизованное водоснабжение, медицинская и ветеринарная практика, деятельность в сфере электроэнергетики, образования, телекоммуникаций и т. Некоторые виды услуг требуют наличия сертификатов соответствия (например, отельные, туристические услуги). АКТ ОБ ОКАЗАНИИ УСЛУГ Гражданский кодекс Украины, в частности, глава 63, посвященная договору об оказании услуг, не требует обязательного оформления акта для подтверждения оказания услуг.
Хотя на практике возникает потребность в составлении соответствующего акта об оказании услуг, подтверждающего факт оказания услуги и принятия ее заказчиком. В целом это можно назвать одним из существенных условий договора, которое хотя и не определено законом как существенное, но по которому имеется заявление хотя бы одной из сторон и достигнуто соглашение (ч.
На практике стороны договариваются, что такой акт составляется в двух экземплярах и подписывается обеими сторонами (исполнителем и заказчиком). Утвержденной формы Акта оказанных услуг не существует, как нет и порядка его оформления. В то же время для предоставления акту силы первичного документа его содержание должно соответствовать требованиям, приведенным, в частности, в ст. 9 Закона Украины от 16.07.99 г. №996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» и п.
Мы - ООО, открываем отдел, нужен продавец фейерверков. Но есть много. Кто может исполнить договор возмездного оказания услуг. Договор на оказание риэлторских услуг по продаже и аренде недвижимости. Aug 28, 2016 - Есть две разновидности такого договора: договор оказания услуг и договор подряда. Почему для организации выгоднее заключить.
2.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденного приказом Минфина Украины от 24.05.95 г. Налоговые органы в актах проверок часто обращают внимание на содержание акта оказанных услуг, который должен содержать информацию о содержании и объеме хозяйственной операции (детализация полученных услуг, общая стоимость), единицу измерения хозяйственной операции (гривня и пр.). Такие документы, как правило, не вызывают претензий со стороны проверяющих. ОСОБЕННОСТИ ОПЛАТЫ УСЛУГ Договор об оказании услуг может быть как возмездным, так и безвозмездным.
Если услуги будут оказываться за плату, то в договоре необходимо определить ее размер, срок и порядок внесения (ч. Особенностью договора об оказании услуг является то, что исполнитель в случае невозможности исполнения обязательства, возникшей не по его вине, все же вправе потребовать от заказчика выплаты ему разумной платы (ч. Тогда как по договору подряда невозможность окончания работ (при отсутствии вины сторон) не дает права требовать подрядчику какую-либо плату за работу (ст. Отметим, что нормативное определение «разумной платы» отсутствует. По нашему мнению, определяя ее размер, следует исходить из обычных цен (на аналогичные услуги), учитывать фактические расходы, понесенные исполнителем, и т.
Если же выполнить договор невозможно по вине заказчика, он обязан выплатить исполнителю плату в полном объеме, если иное не установлено договором или законом. Согласно определению договора об оказании услуг, приведенному в ст. 901 ГКУ, такой договор является возмездным. Однако это не означает, что стороны не могут договориться об оказании бесплатной услуги. При этом о такой договоренности нужно обязательно указать непосредственно в тексте договора, ведь для данного вида договоров цена является существенным условием и отсутствие согласования цены или порядка ее определения может служить основанием для применения обычных цен, сложившихся на аналогичные услуги 1.
1 В соответствии с ч. 632 ГКУ, если цена в договоре не установлена и не может быть определена исходя из его условий, она определяется исходя из обычных цен, сложившихся на аналогичные товары, работы или услуги на момент заключения договора.
Следует обратить внимание на то, что даже при условии заключения договора о безвозмездном оказании услуг заказчик не освобождается от обязанности возместить исполнителю все фактические расходы, необходимые для выполнения договора, в том числе и в случае невозможности выполнения договора по вине заказчика или в результате непреодолимой силы (ст. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ Убытки, причиненные заказчику невыполнением или ненадлежащим выполнением договора об оказании услуг за плату, возмещаются исполнителем в полном объеме на общих основаниях, если иное не предусмотрено договором (ч.
Особенностью договора о безвозмездном оказании услуг является то, что исполнитель возмещает убытки, причиненные невыполнением или ненадлежащим выполнением договора о безвозмездном оказании услуг, в размере, не превышающем 2 н. (34,00 грн), хотя договором может быть предусмотрен другой размер (ч. Порядок и последствия расторжения договора об оказании услуг определяются соглашением сторон или законом. Юридическое оформление договора подряда Глава 61 «Подряд» ГКУ определяет общие положения о подряде, которые распространяются на все виды подрядных договоров. Другие параграфы этой главы регулируют отдельные виды договоров подряда, в частности бытового подряда (§2), предусматривающего выполнение по заданию физического лица работы, предназначенной для удовлетворения бытовых и других личных нужд, строительного подряда (§3), подряда на проектные и поисковые работы (§4). К указанным договорам применяются общие положения о подряде в части, которая не противоречит специальным нормам, относящимся к данным договорам.
СУТЬ И СТОРОНЫ ДОГОВОРА Сторонами договора подряда являются заказчик и подрядчик. По данному договору подрядчик обязуется на свой риск выполнить определенную работу по заданию заказчика, а заказчик — принять и оплатить выполненную работу. Договор подряда заключается на изготовление, обработку, переработку, ремонт вещи или на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику (ст. Из этой нормы следует, что предметом договора определен конечный результат выполняемых работ. 177 ГКУ содержится прямое указание на результаты работ как на самостоятельный объект гражданских прав, чем признается их свободная оборотоспособность (ст. ОБОРОТОСПОСОБНОСТЬ ОБЪЕКТОВ ГРАЖДАНСКИХ ПРАВ 1. Объекты гражданских прав могут свободно отчуждаться или переходить от одного лица к другому в порядке правопреемства или наследования либо иным образом, если они не исключены из гражданского оборота, или не ограничены в обороте, или не являются неотъемлемыми от физического или юридического лица.
Виды объектов гражданских прав, нахождение которых в гражданском обороте не допускается (объекты, исключенные из гражданского оборота), должны быть прямо установлены в законе. Виды объектов гражданских прав, которые могут принадлежать только определенным участникам оборота или нахождение которых в гражданском обороте допускается по специальному разрешению (объекты, ограниченно оборотоспособные), устанавливаются законом. Договор подряда отличается от договора купли-продажи тем, что основным содержанием последнего является передача вещи, тогда как основная суть договора подряда заключается в исполнении работ по изготовлению вещи.
Сравнивая договор подряда с похожим договором об оказании услуг, отметим, что предметом последнего является не результат деятельности (работ), а именно действия (деятельность) как таковые, которые, как правило, носят нематериальный характер, неотделимы от источника или получателя и характеризуются одновременностью предоставления и получения (потребления). Тогда как при подряде необходимый заказчику результат не потребляется в процессе его достижения, а передается по окончании работ. Таким образом, при заключении договора подряда следует четко оговорить результат выполняемых работ. Обратите внимание на следующие основные условия, которые целесообразно предусмотреть в договоре подряда: — предмет договора; — сроки начала и окончания работ; — права и обязанности сторон; — стоимость и порядок финансирования работ; — порядок контроля заказчиком качества работ и материалов; — порядок приема-передачи выполненных работ; — порядок расчетов за выполненные работы; — страхование рисков, финансовые гарантии; — ответственность сторон. Возможность привлечения субподрядчиков также стоит согласовать предварительно. В соответствии со ст.
838 ГКУ, подрядчик имеет право привлекать к исполнению работы субподрядчиков, хотя такое его право может быть ограничено договором. В случае привлечения субподрядчиков подрядчик выступает перед заказчиком в качестве генерального подрядчика, а перед субподрядчиками — в качестве заказчика.
Раздел электрооборудование, содержит описание и все схемы, включая принципиальную и кинематическую. Руководство по эксплуатации ТВ-7М и все содержание раздела механики и гидравлики. Инструкции на русском.
За результаты работы субподрядчиков перед заказчиком отвечает генеральный подрядчик. Последний отвечает также перед субподрядчиками — за невыполнение или ненадлежащее выполнение заказчиком своих обязанностей по договору подряда. При этом заказчик и субподрядчики не имеют право предъявлять друг другу требования, связанные с нарушением договоров, заключенных каждым из них с генеральным подрядчиком, если иное не установлено договором или законом.
МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТ По общему правилу материальное обеспечение выполнения работ возлагается на подрядчика, который отвечает за ненадлежащее качество предоставленных им материала и оборудования, а также за предоставление материала или оборудования, обремененных правами третьих лиц (ст. Расходы подрядчика на материалы включаются в цену работ (ч. ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ РЕКВИЗИТЫ ПЕРВИЧНОГО ДОКУМЕНТА Первичные и сводные учетные документы должны иметь следующие обязательные реквизиты: — название документа (формы); — дату и место составления; — название предприятия, от имени которого составлен документ; — содержание и объем хозяйственной операции, единицу измерения хозяйственной операции; — должности лиц, ответственных за осуществление хозяйственной операции и правильность ее оформления; — личную подпись или другие данные, дающие возможность идентифицировать личность, участвовавшую в осуществлении хозяйственной операции. Кстати, в соответствии с п. 7 П(С)БУ 16 «Расходы», расходы признаются расходами определенного периода одновременно с признанием дохода, для получения которого они осуществлены, но если такие расходы невозможно прямо связать с доходом определенного периода, они отражаются в составе расходов того отчетного периода, в котором были осуществлены. На основании актов об оказании услуг формируются расходы периода как: 1) расходы производства (счет 23 «Производство»); 2) общепроизводственные расходы (счет 91 «Общепроизводственные расходы»); 3) расходы на сбыт (93 «Расходы на сбыт»); 4) прочие расходы операционной деятельности (94 «Прочие расходы операционной деятельности»).
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ У ИСПОЛНИТЕЛЯ Доходы от оказания услуг в бухгалтерском учете исполнителя возникают на дату подписания акта оказанных услуг и отражаются по кредиту субсчета 703 «Доход от реализации работ и услуг». Расходы, которые в соответствии с п. 11 П(С)БУ 16 входят в производственную себестоимость услуг, аккумулируются на счете 23 «Производство» с последующим списанием в момент признания дохода в дебет субсчета 903 «Себестоимость реализованных работ и услуг». Таким образом, если оказание услуг не является основной деятельностью предприятия, лучше использовать субсчет 719 «Прочие доходы от операционной деятельности» или 746 «Прочие доходы от обычной деятельности». — Бухгалтерский учет операций по договору подряда Чаще всего предприятие, а значит, и бухгалтер, в своей деятельности имеет дело с договором подряда на выполнение строительно-монтажных работ. Поэтому в данном разделе рассмотрим их учет.
Образец Контракта На Оказание Услуг
Подрядчиком, т. Исполнителем, как правило, выступает юрлицо — строительная фирма (строительно-монтажное управление), имеющее лицензию на выполнение строительных работ.
Как правило, договор подряда предоставляет возможность подрядчику брать себе в помощники на основании договора субподряда других лиц — субподрядчиков. Тогда подрядчик выступает перед заказчиком как генподрядчик, а перед субподрядчиком — как заказчик. Владельцем результата выполненных работ (объекта строительства) до их сдачи заказчику является подрядчик. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ У ЗАКАЗЧИКА В учете заказчика на основании актов выполненных работ, фиксирующих определенные этапы строительных работ, накапливаются расходы на субсчете 151 «Капитальное строительство». На этом субсчете отражаются расходы на строительство, осуществляемое как хозяйственным, так и подрядным способом для собственных нужд предприятия, а также ведется учет оборудования, подлежащего монтажу во время строительства, и авансовые платежи для финансирования строительства. Как будет выглядеть строительство подрядным способом в учете застройщика, показано в примере. Пример 2 Предприятие оптовой торговли заказало строительство новых складских помещений в ЧП «Монолит», которое, в свою очередь, пригласило для выполнения работ по установке холодильного оборудования предприятие «Холод».
Рассмотрим учет такого договора у заказчика и исполнителя работ 1, см. Таблицу 3 и таблицу 4. 1 Ведение строительных работ предполагает значительные объемы, а именно: значительно выше 1 млн грн, поэтому рассматриваем пример, где оба предприятия находятся на общей системе налогообложения. Таблица 3 Учет у заказчика. — БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ У ИСПОЛНИТЕЛЯ Доходы и расходы отражаются согласно П(С)БУ 18 «Строительные контракты».
Валовая задолженность заказчика за строительные работы отражается в составе незавершенного строительства (п. 19 П(С)БУ 18). Генподрядчики являются поставщиками генподрядных услуг.
В бухгалтерском учете генподрядчики (исполнители) должны признать доход согласно П(С)БУ 15 «Доход» в размере их стоимости. Затраты, которые генподрядчик несет в связи с оказанием генподрядных услуг, в бухгалтерском учете признаются в составе расходов (п. 7 П(С)БУ 16 «Расходы»). УЧЕТ У СУБПОДРЯДЧИКА Субподрядчики, принимающие участие в строительстве объекта и использующие генподрядные услуги (обеспечение объемами работ), являются заказчиками и одновременно потребителями таких услуг. Будучи потребителем генподрядных услуг, субподрядчик несет затраты, прямо связанные с выполнением строительного контракта. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ Принципы формирования подрядчиками информации о доходах и расходах в бухгалтерском учете определены П(С)БУ 18 «Строительные контракты».
Полученные от заказчика авансы в состав доходов подрядчика не включаются, а учитываются в составе его обязательств и уменьшаются после завершения работ и признания дохода. В состав расходов по контракту подрядчик включает как непосредственные расходы, связанные с выполнением подрядных работ, так и стоимость услуг субподряда (Д-т 23 К-т 631). Рассмотрим учет генподрядных работ по установке холодильного оборудования на нововыстроенных складах (см. Таблица 4 Учет у исполнителя работ (генподрядчика) и субподрядчика. — Общие правила налогового учета НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ Поставка услуг для целей налогообложения — это любая операция, не являющаяся поставкой товаров, или другая операция по передаче права на объекты права интеллектуальной собственности и другие нематериальные активы либо предоставление других имущественных прав по таким объектам права интеллектуальной собственности, а также оказание услуг, потребляемых в процессе совершения определенного действия или осуществления определенной деятельности (пп.
14.1.185 НКУ). Проще говоря, под услугами следует понимать все то, что нельзя назвать товаром, в т. И выполнение работ (подрядных работ). Далее в статье под услугами будем подразумевать также работы, поскольку правила налогообложения данных договоров совершенно идентичны. В налоговом учете доходы от оказания услуг признаются доходами операционной деятельности на основании п.
Предприятие, оказывающее услуги, определяет доходы по методу начисления, т. Выручку от реализации работ, услуг отражает в налоговом учете в момент составления акта или другого документа, оформленного согласно действующему законодательству, который подтверждает выполнение работ или оказание услуг. Расходы, понесенные предприятием в целях оказания услуг (выполнения работ), отражаются как себестоимость работ, услуг на основании пп. По правилам п.
138.4 НКУ расходы, формирующие себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, признаются расходами того отчетного периода, в котором признаны доходы от реализации таких товаров, выполненных работ, оказанных услуг (кроме нераспределительных постоянных общепроизводственных расходов, которые включаются в состав себестоимости реализованной продукции в периоде их возникновения). НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ Операции по оказанию услуг и выполнению работ являются объектом обложения НДС согласно пп. В соответствии с п. 188.1 НКУ, база обложения НДС операций по поставке услуг определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости (в случае проведения контролируемых операций — не ниже обычных цен, определенных в соответствии со ст.
При этом учитываются общегосударственные налоги и сборы (кроме налога на добавленную стоимость). В состав договорной (контрактной) стоимости включаются денежные средства, а также стоимость материальных и нематериальных активов, которые передаются непосредственно покупателем или третьим лицом в связи с компенсацией стоимости товаров/услуг. Маркетинговые, рекламные, другие услуги, оказываемые и потребляемые на территории Украины, являются объектом обложения НДС на общих основаниях. И при наличии должным образом оформленной налоговой накладной (п. 198.6 НКУ) и (если необходимо) зарегистрированной в Едином реестре (п.
201.10 НКУ) предприятие — получатель таких услуг (товаров/работ/услуг, связанных с организацией маркетинга или рекламы силами самого предприятия) будет иметь право на налоговый кредит по НДС. 186.3 НКУ, местом поставки рекламных услуг является место регистрации заказчика.
Таким образом, от оформления договора (реклама или маркетинг) зависит, будет ли возникать объект обложения НДС. Если же украинское предприятие, напротив, оказывает такие услуги, то НО по НДС возникают в любом случае, независимо от статуса получателя. То есть получатель (украинская сторона) должен начислить налоговые обязательства (согласно п. 187.8 НКУ, датой возникновения налоговых обязательств в этом случае будет либо дата списания денежных средств, либо дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг нерезидентом, в зависимости от того, какое из событий произошло раньше) на сумму полученных рекламных услуг. В соответствии с п.
208.2 НКУ, он составляет налоговую накладную с указанием суммы начисленного налога, которая является основанием для отнесения сумм налога к налоговому кредиту. Налоговая накладная в этом случае выписывается в одном экземпляре и остается у получателя услуг. Налоговый кредит будет возникать по дате уплаты (начисления) налога по обязательствам, которые получатель услуг включает в налоговую декларацию предыдущего периода.
Подтверждением этого будет налоговая накладная, которая согласно п. 201.12 НКУ является документом, удостоверяющим право на отнесение сумм налога к налоговому кредиту для операций поставки услуг нерезидентом на таможенной территории Украины. Конечно же, при условии использования приобретенных рекламных услуг в хозяйственной деятельности резидента и в налогооблагаемых операциях.
НДФЛ Сначала остановимся на том, что по договорам гражданско-правового характера оказывать услуги или выполнять работы (кроме строительного подряда, который мы рассматриваем далее) могут и физлица (работники или не работники предприятия). В этом случае к обложению налогом на прибыль и НДС добавляются еще НДФЛ и ЕСВ.
Так, при начислении доходов в виде вознаграждения по гражданско-правовым договорам за выполнение работ (оказание услуг) база обложения НДФЛ определяется как начисленная сумма такого вознаграждения, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (п. 167.1 НКУ ставка налога составляет 15 или 17 процентов базы налогообложения.
Что касается ЕСВ, то отчисление по заключенному договору оказания услуг или выполнения работ из суммы вознаграждения составляет 2,6%, а начисление за счет предприятия-заказчика — 34,7%. Если услуги оказывает нерезидент-физлицо (или предприниматель) и местом их оказания является территория страны нерезидента, то в случае выплаты нерезиденту дохода с источником его происхождения из Украины (дополнительно см.
Оказание Услуг
14.1.54 НКУ) резидент — юридическое или самозанятое физлицо — считается налоговым агентом нерезидента по таким доходам (пп. 170.10.3 НКУ). И тут важно обратить внимание на наличие международных договоров, устанавливающих другой, чем НКУ, порядок налогообложения таких выплат. Применение правил международного договора Украины осуществляется путем освобождения от налогообложения доходов с источником их происхождения из Украины, уменьшения ставки налога или путем возврата разницы между уплаченной суммой налога и суммой, которую нерезидент должен уплатить по международному договору Украины. Лицо (налоговый агент) имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или уменьшенную ставку налога, предусмотренную соответствующим международным договором Украины на время выплаты дохода нерезиденту, если такой нерезидент является бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) дохода и резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины.
Договор С Физическим Лицом На Оказание Услуг
Применение международного договора Украины об освобождении от налогообложения или применение сниженной ставки налога разрешается лишь при условии предоставления нерезидентом лицу (налоговому агенту) документа, подтверждающего, что нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор (пункты 103.1, 103.2 НКУ). Основанием для освобождения (уменьшения) от налогообложения доходов с источником их происхождения из Украины служит предоставление нерезидентом лицу (налоговому агенту), выплачивающему ему доходы, справки (или ее нотариально заверенной копии), которая подтверждает, что нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины (далее — справка), а также других документов, если это предусмотрено международным договором Украины. Отсутствие такой справки приводит к налогообложению таких доходов нерезидента на общих основаниях. При этом необходимо учесть, что справку нужно иметь именно на дату фактической выплаты дохода, а не на момент заключения договора или подписания акта оказанных услуг, выполненных работ. Особенности налогового учета оказания отдельных видов услуг, работ (подряда) Если предприятие — плательщик налога на прибыль заказывает рекламные и маркетинговые услуги, то для них установлено специальное правило признания расходов.
Так, в соответствии с абз. 138.10.3 НКУ, расходы на рекламу и исследование рынка (маркетинг), на предпродажную подготовку товаров (мерчандайзинг) относятся к расходам на сбыт, которые включаются при исчислении объекта налогообложения в состав операционных расходов.
Такие расходы признаются расходами того отчетного периода, в котором они были осуществлены, согласно правилам ведения бухучета (п. 138.5 НКУ) с учетом определенных ограничений (пп. 139.1.13 НКУ), а именно: когда речь идет об услугах от нерезидента: а) расходы, понесенные (начисленные) в отчетном периоде в связи с п.